創業投資基金優惠政策有哪些(創業投資基金稅收優惠政策)

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創業投資基金優惠政策有哪些?1、創業投資基金管理人申請認定,應當符合下列條件:(一)具有合法經營資格,并依法取得工商營業執照;(二)在中國境內注冊登記具有獨立法人資格,三)有良好的財務狀況和健全的內部管理制度,四)具有完全民事行為能力。(二)私募股權投資基金管理人申請認定定,三)中國 *** 核準。

實務中很多私募股權、創投基金管理人對于自己所管理創投基金能夠享受何種優惠困惑不已。今天從三個對標的和基金不同要求層面,梳理對于創業投資基金的優惠政策。

01

備案創投基金即可享受政策

(8號文及嵌套豁免)

備案為創投基金或創投企業即可享受的優惠政策:
(1)根據《關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知》(財稅〔2019〕8號)創投企業可以選擇按單一投資基金核算或者按創投企業年度所得整體核算,政策截至與2023年12月31日。

(2)根據《關于進一步明確規范金融機構資產管理產品投資創業投資基金和 *** 出資產業投資基金有關事項的通知》(發改財金規〔2019〕1638號)的規定,創投基金備案為7年,可以免除一層嵌套;

按單一投資基金核算

如創投企業選擇按單一投資基金核算的,其個人合伙人從該基金應分得的股權 *** 所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅,兩項所得不得合并計算。

股權 *** 所得采取的是內部綜合的計算方式,先在創投企業層面計算每一創投項目的股權 *** 所得,然后再將各項目所得進行合并后按規定計算各合伙人的應納稅所得額。需要強調內部合并僅限于同一創投企業下各投資項目的合并。

股息紅利所得,以其來源于所投資項目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計算。全額計算”涉及轉股前利息的,應當為扣除增值稅后的金額。

按年度所得整體核算

創投企業選擇按年度所得整體核算的,其個人合伙人應從創投企業取得的所得,按照“經營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。按照“經營所得”項目計稅的個人合伙人,沒有綜合所得的,可依法減除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除以及國務院確定的其他扣除。從多處取得經營所得的,應匯總計算個人所得稅,只減除一次上述費用和扣除。

被投企業要求

8號文對于被投企業沒有做任何特別要求。但是創業投資基金對于被投企業卻是有一定要求的。

根據《私募投資基金監督管理條例》要求:創業投資基金:投資范圍限于未上市企業,但所投資企業上市后基金所持股份的未 *** 部分及其配售部分除外;強調的是新三板屬于未上市企業。

02

備案為基金,被投企業

滿足一定要求(鎖定期和減持)

(一)在無實際控制人時僅需鎖定12個月

根據《發行監管問答——關于首發企業中創業投資基金股東的鎖定期安排》,如果企業無實際控制人或難以認定實際控制人的,對于非發行人之一大股東但位列合計持股51%以上股東范圍,并且符合一定條件的創業投資基金股東,無須鎖定36個月,而只需要鎖定12個月。與此同時,被投企業需要全部符合以下幾個要求:

  • 創業投資基金首次投資該首發企業時,該首發企業成立不滿60個月。
  • 創業投資基金首次投資該首發企業時,該首發企業同時符合以下條件:經企業所在地縣級以上勞動和社會保障部門或社會保險基金管理單位核定,職工人數不超過500人;根據會計師事務所審計的年度合并會計報表,年銷售額不超過2億元、資產總額不超過2億元。
  • 截至首發企業發行申請材料接收日,創業投資基金投資該企業已滿36個月。

需要注意的是,該項優惠政策不適用于僅在發改委備案的創投企業。

(二)減持反向掛鉤優惠(股權、創投都可以享受)

根據中國 *** 于2020年3月6日修訂的《上市公司創業投資基金股東減持股份的特別規定》

但要求該創投基金所投資的企業符合如下條件之一:

  • 首次接受投資時,企業成立不滿60個月;
  • 首次接受投資時,企業職工人數不超過500人,根據會計事務所審計的年度合并會計報表,年銷售額不超過2億元、資產總額不超過2億元;
  • 截至發行申請材料受理日,企業依據《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火〔2016〕32號)已取得高新技術企業證書。

值得一提的是,該項優惠政策在中基協備案的股權投資基金也可以參考適用。但該項政策不適用于僅在發改委備案的創投企業。

03

備案為創投基金,對創投基金

有要求且對標的有要求(55號文)

根據財稅〔2018〕55號(“55號文”),如備案為創投企業或者創投基金,且符合要求的情況下,在投資初創期科技型企業滿2年后按照投資額的70%在股權持有滿2年后當年抵扣該企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。其中,公司型創業投資企業可以直接抵扣,合伙型創業投資企業可穿透到法人合伙人和個人合伙人抵扣。

被投企業要求

55號文要求的“初創科技型企業”應同時滿足如下條件:

  • 在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業;
  • 接受投資時,從業人數不超過200人(2023年,放寬至300人),其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬(2023年,放寬至5000萬);
  • 接受投資時設立時間不超過5年(60個月);
  • 接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;
  • 接受投資當年及下一納稅年度,研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

創投基金的要求

根據《私募基金監管問答——關于享受稅收政策的創業投資基金標準及申請流程》要求:

1、創業投資基金實繳資本不低于3000萬元人民幣,或者首期實繳資本不低于1000萬元人民幣且全體投資者承諾在工商注冊后5年內實繳資本不低于3000萬元人民幣;

2、創業投資基金存續期限不短于7年;

3、創業投資基金管理團隊有至少3名具備2年以上創業投資或者相關業務經驗的人員負責投資管理運作;

4、創業投資基金對單個企業的投資金額不超過該創業投資基金總資產的20%;

5、創業投資基金未投資已上市企業,所投資未上市企業上市(包括被上市公司收購)后,創業投資基金所持股份的未 *** 部分及其配售部分不在此限;

6、創業投資基金未從事擔保業務和房地產業務。

04

備案為基金,同時

被投企業滿足一定要求

(一)在無實際控制人時僅需鎖定12個月

根據《發行監管問答——關于首發企業中創業投資基金股東的鎖定期安排》,如果企業無實際控制人或難以認定實際控制人的,對于非發行人之一大股東但位列合計持股51%以上股東范圍,并且符合一定條件的創業投資基金股東,無須鎖定36個月,而只需要鎖定12個月。與此同時,被投企業需要全部符合以下幾個要求:

  • 創業投資基金首次投資該首發企業時,該首發企業成立不滿60個月。
  • 創業投資基金首次投資該首發企業時,該首發企業同時符合以下條件:經企業所在地縣級以上勞動和社會保障部門或社會保險基金管理單位核定,職工人數不超過500人;根據會計師事務所審計的年度合并會計報表,年銷售額不超過2億元、資產總額不超過2億元。
  • 截至首發企業發行申請材料接收日,創業投資基金投資該企業已滿36個月。

需要注意的是,該項優惠政策不適用于僅在發改委備案的創投企業。

(二)減持反向掛鉤優惠(股權、創投都可以享受)

根據中國 *** 于2020年3月6日修訂的《上市公司創業投資基金股東減持股份的特別規定》

通過集中競價或大宗交易可分別減持股份的總數不得超過公司股份總數的1%或2%,且股份受讓方不受“六個月內不得 *** 其受讓股份”的限制。但要求該創投基金所投資的企業符合如下條件之一:

  • 首次接受投資時,企業成立不滿60個月;
  • 首次接受投資時,企業職工人數不超過500人,根據會計事務所審計的年度合并會計報表,年銷售額不超過2億元、資產總額不超過2億元;
  • 截至發行申請材料受理日,企業依據《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火〔2016〕32號)已取得高新技術企業證書。

值得一提的是,該項優惠政策在中基協備案的股權投資基金也可以參考適用。但該項政策不適用于僅在發改委備案的創投企業。

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